近两年，疫情反复，停工停产尤其给小微企业和个体户带来很大困难，而它们在吸纳了就业方面有着突出贡献。为进一步支持小微企业和个体工商户发展，财政部、税务总局近日联合发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告年第12号）明确，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税，即就是说，小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，按2.5%计税；超过万元但不超过万元的部分，按10%计税。对个体工商户年应纳税所得额不超过万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。1、税收优惠政策的适用范围是什么？自年1月1日至年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。2、享受税收优惠政策的程序是怎样的？小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。3、小型微利企业的减免税额怎么计算？我们举个例子：A企业符合小型微利企业条件。年第1季度应纳税所得额为50万元。A企业在第1季度预缴申报时，可享受小型微利企业所得税优惠政策，实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元，减免所得税额=50×25%-1.25=11.25万元。A企业年第1-2季度累计应纳税所得额为万元。A企业第2季度预缴申报时，可继续享受小型微利企业所得税优惠政策，实际应纳所得税额=×12.5%×20%+(-)×50%×20%=2.5+5=7.5万元，减免所得税额=×25%-7.5=30万元。4、小型微利企业的判断标准是什么？指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。5、个体工商户减免税额如何计算？减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)我们举两个例子：第一个例子是年应纳税所得额不超过万元：纳税人李某是某早餐店的个体工商户业主，年应纳税所得额为元(适用税率10%，速算扣除数0)，同时可以享受残疾人政策减免税额元，那么李某该项政策的减免税额=[(×10%-0)-]×(1-50%)=元。第二个例子是年应纳税所得额超过万元：纳税人吴某是某时装店的个体工商户业主，年应纳税所得额为元(适用税率35%，速算扣除数)，同时可以享受残疾人政策减免税额元，那么吴某该项政策的减免税额=[(0000×35%-)-×0000÷]×(1-50%)=元。乍看上去复杂，别怕，其实在你去税务局进行报税时，税务机关的系统可自动计算，为你减免金额。即使你选择填写纸质申报表，也仅需根据上述计算规则填写几个数据项，整体上仍然方便、快捷。更好的是，个体工商户可在享受减半优惠政策时，与别的优惠政策享受并不冲突。6、取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？从两处以上取得经营所得的个体工商户，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。如果个体工商户从两处以上取得经营所得并享受优惠政策的，需要在办理年度汇总纳税申报时，合并经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。举个例子，如果纳税人张某同时经营早A店面和B店面，其年应纳税所得额分别为80万元和50万元，则张某在年度汇总纳税申报时，应该将早点铺和五金店的应纳税所得额合并起来，视为一处所得计算税收优惠，那么张某可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为万元。
